मूल्य योजित कर

मूल्य योजित कर (VAT), या वस्तु और सेवा कर (GST) एक उपभोग कर (CT) है, किसी भी मूल्य पर जो एक उत्पाद में जोड़ी जाती है. बिक्री कर के विपरीत, VAT, उत्पादक और अंतिम उपभोक्ता के बीच मार्ग की संख्या के संबंध में तटस्थ है; जहां बिक्री कर प्रत्येक चरण में कुल मूल्य पर लगाया जाता है (हालांकि अमेरिकी और कई अन्य देशों में बिक्री कर सिर्फ अंतिम उपभोक्ता को अंतिम बिक्री पर लगाया जाता है और अंतिम उपयोगकर्ता उपयोग कर, इस तरह वहां थोक या उत्पादन स्तर पर कोई बिक्री कर नहीं दिया जाता), इसका परिणाम एक सोपान है (नीचे के कर ऊपर के करों पर लगाए जाते हैं).

VAT एक अप्रत्यक्ष कर है, इस रूप में कि कर को ऐसे किसी से एकत्र किया जाता है जो कर का पूरा खर्च नहीं उठाता.

मौरिस लौरे फ्रेंच कर प्राधिकरण के संयुक्त निदेशक, Direction générale des impôts प्रथम व्यक्ति थे जिन्होंने 10 अप्रैल, 1954 को VAT पेश किया, हालांकि जर्मन उद्योगपति डा. विल्हेम वॉन सीमेंस ने 1918 में इस अवधारणा का प्रस्ताव दिया था. शुरू में बड़े पैमाने के कारोबारों पर लक्ष्यित, समय के साथ सभी व्यावसायिक क्षेत्रों को शामिल करने के लिए इसका विस्तार किया गया. फ्रांस में यह देश के वित्त का सबसे महत्वपूर्ण स्रोत है, जो देश के राजस्व में 52% का योगदान करता है.

उत्पादों और सेवाओं के निजी अंतिम उपभोक्ता, खरीद पर VAT को वसूल नहीं सकते, लेकिन उद्योग उन माल और सेवाओं पर जिन्हें वे आगे की आपूर्ति या सेवा प्रदान करने के लिए खरीदते हैं, जिसे सीधे या परोक्ष रूप से अंतिम उपयोगकर्ता को बेचा जाएगा, VAT को वसूल सकते हैं. इस तरह, आपूर्ति की आर्थिक श्रृंखला में प्रत्येक स्तर पर लगाया गया कुल कर, मूल्य का एक निरंतर अंश है जो एक व्यवसाय द्वारा अपने उत्पादों में जोड़ा जाता है, और कर संग्रह की लागत का अधिकांश, राज्य के बजाय कारोबार द्वारा वहन किया जाता है. VAT का आविष्कार इसलिए किया गया क्योंकि बहुत अधिक बिक्री करों और शुल्कों ने धोखाधड़ी और तस्करी को प्रोत्साहित किया. आलोचकों का कहना है कि इससे मध्यम वर्गीय और कम आय वाले घरों पर असंगत रूप से कर का बोझ बढ़ जाता है.

बिक्री कर से तुलना

मूल्य योजित कर, उत्पादन के हर चरण में योजित मूल्य पर कर लगा कर बिक्री कर के सोपान असर से बचाता है. पारंपरिक बिक्री कर की बजाय मूल्य योजित कराधान को दुनिया भर में पसंद किया जा रहा है. सिद्धांत रूप में, मूल्य योजित कर उन सभी वाणिज्यिक गतिविधियों पर लागू होते हैं जिसमें माल का उत्पादन और वितरण तथा सेवाओं का प्रावधान शामिल होता है. एक व्यवसाय के प्रत्येक लेनदेन में माल में जुड़े मूल्य पर VAT का मूल्यांकन और एकत्रण किया जाता है. इस अवधारणा के तहत सरकार को प्रत्येक लेनदेन के सकल मार्जिन पर कर दिया जाता है.

भारत जैसे कई विकासशील देशों में, बिक्री कर/VAT एक महत्वपूर्ण राजस्व स्रोत हैं चूंकि उच्च बेरोज़गारी और न्यून प्रति व्यक्ति आय, अन्य आय स्रोतों को अपर्याप्त बना देती है. हालांकि, कई उप-राष्ट्रीय सरकारों द्वारा इसका विरोध होता है चूंकि इससे उनके द्वारा एकत्रित कुल राजस्व संग्रह में कमी होती है साथ ही साथ स्वायत्तता का कुछ नुकसान भी होता है.

बिक्री कर आमतौर पर उपभोक्ताओं को केवल अंतिम बिक्री पर लगाए जाते हैं: प्रतिपूर्ति की वजह से, VAT का अंतिम कीमतों पर वैसा ही समग्र आर्थिक प्रभाव पड़ता है. मुख्य अंतर, सिर्फ अतिरिक्त लेखांकन का है जिसे उन लोगों द्वारा करने की आवश्यकता होती है जो आपूर्ति श्रृंखला के बीच में आते हैं, VAT की इस कमी को, उत्पादन श्रृंखला के प्रत्येक सदस्य पर, उनकी और ग्राहकों की इस श्रृंखला में स्थिति को ध्यान ना देकर और उनकी स्थिति की जांच करने और प्रमाणित करने के प्रयास को ख़त्म कर, समान कर के प्रयोग द्वारा संतुलित किया जाता है. जब VAT प्रणाली में कुछ छूट हो तो, यदि कोई हो, जैसा की न्यूजीलैंड में GST के साथ, VAT का भुगतान करना और भी आसान हो जाता है.

एक सामान्य आर्थिक विचार यह है कि यदि बिक्री कर 10% से अधिक हो जाता है तो लोग बड़े पैमाने पर करापवंचन गतिविधियों में लिप्त हो जाते हैं (जैसे इंटरनेट पर खरीददारी करना, एक कारोबार होने का नाटक करना, थोक में खरीदना, एक नियोक्ता के माध्यम से उत्पादों की खरीद आदि). दूसरी ओर, कुल VAT दर, अभिनव संग्रह प्रणाली के कारण व्यापक चोरी के बिना 10% से अधिक हो सकती है.^{[कृपया उद्धरण जोड़ें]} तथापि, क्योंकि अपने संग्रह की विशेष व्यवस्था के कारण, VAT काफी आसानी से विशिष्ट धोखाधड़ी का निशाना बन जाती है जैसे कैरोज़ल फ्रॉड जो राज्यों के लिए कर आमदनी में कमी के मामले में बहुत महंगा हो सकता है.

VAT का सिद्धांत

VAT लागू करने के लिए मानक तरीका यह सिद्धांत है कि एक व्यापार उत्पाद की कीमत से पूर्व में चुकाए गए सभी कर को घटाते हुए कुछ प्रतिशत का अधिकार रखता है. यदि VAT दर 10% है, तो एक संतरे का रस निर्माता प्रति गैलन कीमत £5 के 10% (£ 0.50) को संतरे के किसान द्वारा पूर्व में भुगतान किये गए कर से घटा कर देगा (शायद £ 0.20). इस उदाहरण में, संतरे का रस निर्माता £0.30 कर देयता होगा. प्रत्येक व्यवसाय के आपूर्तिकर्ताओं के लिए अपने करों का भुगतान करने के लिए एक मजबूत प्रोत्साहन होता है, जिससे एक खुदरा बिक्री कर की तुलना में VAT दर, कम कर चोरी के साथ ऊंची हो जाती है. इस सरल सिद्धांत के पीछे इसके कार्यान्वयन में भिन्नताएं हैं, जैसा कि अगले भाग में चर्चा की गई है.

VAT के लिए आधार

संग्रह की पद्धति से, VAT लेखा आधारित या बीजक आधारित हो सकता है. संग्रह की चालान विधि के तहत, प्रत्येक विक्रेता अपने उत्पाद पर VAT दर लगाता है और खरीदार को एक विशेष बीजक देता है जो लगाए गए कर की राशि को इंगित करता है. खरीदार जो अपनी बिक्री पर VAT के दायरे में हैं, इन बीजकों का प्रयोग VAT की अपनी देनदारी के प्रति एक क्रेडिट (छूट) प्राप्त करने के लिए करते हैं. पारित बीजक और प्राप्त बीजक पर दिखाए गए कर के अंतर को तब सरकार को दिया जाता है (या नकारात्मक देनदारी के मामले में एक वापसी का दावा किया जाता है). लेखा आधारित तरीके में, ऐसा कोई विशेष बीजक प्रयोग नहीं किया जाता है. इसके बजाय, कर की गणना योजित मूल्य पर की जाती है, जिसे राजस्व और स्वीकार्य खरीद के बीच एक अंतर के रूप में मापा जाता है. अधिकांश देशों में आज बीजक विधि का उपयोग किया जाता है, एकमात्र अपवाद है जापान जहां लेखा पद्धति का उपयोग करता है.

संग्रह के समय द्वारा , VAT (साथ ही साथ सामान्य रूप में लेखांकन) या तो प्रोद्भवन या नकद आधारित हो सकता है. नकद आधारित लेखांकन, लेखांकन का एक बहुत ही सरल रूप है. जब वस्तु या सेवा की बिक्री के लिए एक भुगतान प्राप्त होता है, एक संचय बनता है और राजस्व को निधियों की प्राप्ति की तिथि में दर्ज किया जाता है - इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि बिक्री कब की गई. चेक तब लिखे जाते हैं जब बिल देने के लिए धन उपलब्ध हो, और व्यय को चेक की तारीख में दर्ज किया जाता है - इसकी बिना परवाह किये कि खर्च कब किया गया. प्राथमिक ध्यान, बैंक में नकदी की राशि पर केंद्रित होता है, और माध्यमिक ध्यान यह सुनिश्चित करने में कि सभी बिलों का भुगतान कर दिया गया है. राजस्व को उस समय अवधि के साथ जब उन्हें अर्जित किया गया, तुलना करने में अधिक प्रयास नहीं किया जाता, या खर्चों को उस अवधि से मिलान करने में जब उन्हें व्यय किया गया. प्रोद्भवन आधारित लेखांकन, राजस्व का मिलान उस अवधि से करता है जब उन्हें अर्जित किया गया और खर्चों का मिलान उस अवधि से करता है जब उन्हें व्यय किया गया. हालांकि यह नकदी आधारित लेखांकन से ज्यादा जटिल है, यह आपके व्यवसाय के बारे में अधिक जानकारी प्रदान करता है. प्रोद्भवन आधार आपको, प्राप्तियों को ट्रैक करने में सक्षम करता है (उधार की बिक्री पर ग्राहकों की बकाया राशि) और देय (उधार खरीद पर दुकानदारों को दी जाने वाली राशि). प्रोद्भवन आधार आपको उन्हें कमाने में किए गए व्यय के लिए राजस्व के मिलान में मदद करता है, आपको और अधिक सार्थक वित्तीय रिपोर्ट देता है.

Further information: Comparison of Cash Method and Accrual Method of accounting

उदाहरण

किसी भी वस्तु के निर्माण और बिक्री पर गौर करें, जिसे हम इस मामले में एक विजेट कहेंगे.

बिना किसी कर के

• एक विजेट निर्माता कच्चे माल पर £1.00 खर्च करता है और उन का उपयोग एक विजेट बनाने में करता है.
• विजेट को एक विजेट के खुदरा विक्रेता को £1.20 की थोक कीमत पर बेचा जाता है, £0.20 के लाभ के साथ.
• विजेट खुदरा विक्रेता इसके बाद विजेट को £1.50 में एक विजेट उपभोक्ता को विजेट बेचता है, जहां वह £0.30 का मुनाफा कमाता है.

उत्तरी अमेरिका के (कनाडाई प्रांतीय और अमेरिकी राज्य) बिक्री कर के हिसाब से

एक 10% बिक्री कर के साथ:

• निर्माता कच्चे माल के लिए $1.00 अदा करता है, यह प्रमाणित करते हुए कि वह अंतिम उपभोक्ता नहीं है.
• निर्माता यह जांच करते हुए कि खुदरा व्यापारी एक उपभोक्ता नहीं है $1.20 कीमत लेता है, $0.20 का समान लाभ छोड़ते हुए.
• खुदरा व्यापारी, उपभोक्ता से $1.65 ($1.50 + $1.50x10%) लेता है और सरकार को $0.15 भुगतान करता है, $0.30 का लाभ छोड़ते हुए.

अतः उपभोक्ता ने शून्य कर योजना की तुलना में, 10% ($0.15) अतिरिक्त भुगतान किया, और सरकार ने इस राशि को एकत्र कर लिया. खुदरा विक्रेता ने टैक्स में सीधे कुछ नहीं खोया, और खुदरा विक्रेताओं को अतिरिक्त कागजी कार्रवाई करनी होती है ताकि उनके द्वारा इकट्ठा किये गए बिक्री कर को सही ढंग से सरकार तक पहुंचाया जा सके. आपूर्तिकर्ता और निर्माताओं पर सही प्रमाणपत्र की आपूर्ति करने का प्रशासनिक बोझ रहता है, और यह जांच करना कि उनके ग्राहक (खुदरा) उपभोक्ता नहीं हैं.

एक मूल्य योजित कर के हिसाब से

10% VAT के साथ:

• निर्माता, कच्चे माल के लिए $1.10 ($1 + $1x10%) देता है, और कच्चे माल का विक्रेता सरकार को $0.10 देता है.
• निर्माता, खुदरा विक्रेता से $1.32 ($1.20 + $1.20x10 $%) लेता है और सरकार को $0.02 ($0.12 घटे $0.10) देता है, $0.20 का समान लाभ छोड़ते हुए.
• खुदरा विक्रेता, उपभोक्ता से $1.65 ($1.50 + $1.50x10%) लेता है और सरकार को $0.03 ($0.15 घटे $0.12) देता है, $0.30 का मुनाफा छोड़ते हुए (1.65-1.32-.03).

यानी उपभोक्ता ने शून्य कर योजना की तुलना में, 10% ($0.15) अतिरिक्त भुगतान किया, और सरकार ने यह रकम कराधान में एकत्र की. कारोबार ने कर में सीधे कुछ नहीं खोया. उन्हें खरीदारों से जो अंतिम उपयोगकर्ता नहीं हैं, प्रमाणपत्र के लिए अनुरोध की जरुरत नहीं है, लेकिन उन्हें अतिरिक्त लेखांकन करना होगा ताकि वे सही ढंग से सरकार को, जो उन्होंने VAT से एकत्रित किया (आउटपुट VAT, उनकी आय का 11वां हिस्सा) और जो उन्होंने VAT में खर्च किया (इनपुट VAT, उनके खर्च का 11वां हिस्सा) के बीच के अंतर को दे सकें.

ध्यान दें कि प्रत्येक मामले में प्रदत्त VAT, लाभ या योजित मूल्य के 10% के बराबर है.

बिक्री कर व्यवस्था की तुलना में VAT प्रणाली का लाभ यह है कि उद्योग, खपत को, यह प्रमाणित करते हुए कि यह एक उपभोक्ता नहीं है, छिपा नहीं सकते (जैसे कि बर्बाद सामग्री).

उदाहरण और VAT की सीमा

उपरोक्त उदाहरण में , हमने माना कि कर की शुरूआत से पहले और बाद में विजेट की उतनी ही संख्या में निर्माण हुआ और बिक्री हुई. यह वास्तविक जीवन में सच नहीं है.

आपूर्ति और मांग के मूल तत्व सुझाते हैं कि कोई भी कर किसी के लिए लेनदेन की कीमत को बढ़ा देता है, चाहे वह क्रेता हो या विक्रेता. कीमत में बढ़ोतरी से या तो मांग वक्र बायी तरफ जाता है, या आपूर्ति वक्र ऊपर की तरफ. दोनों ही कार्यात्मक रूप से बराबर हैं. नतीजतन, खरीदे गए सामान की मात्रा घट जाती है, और/या जिस कीमत इसे बेचा जाता है वह बढ़ जाती है.

ऊपर के उदाहरण में आपूर्ति और मांग का यह बदलाव शामिल नहीं है, सरलता के लिए और क्योंकि ये प्रभाव हर प्रकार की वस्तु के लिए भिन्न हैं. उपरोक्त उदाहरण मानता है कि कर गैर विरूपणयोग्य है.

बाकी सभी करों की तरह, एक VAT, इसके बिना होता, इसे विरूपित करता है. क्योंकि किसी के लिए कीमत बढ़ जाती है, माल की मात्रा घट जाती है. तदनुसार, कुछ लोग अधिक द्वारा बदतर हो जाते हैं जहां सरकार कर की आय से बेहतर हो जाती है. यानी, आपूर्ति और मांग परिवर्तन के कारण टैक्स में होने वाले फायदे की तुलना में कहीं ज्यादा हानि होती है. इसे डेडवेट हानि के रूप में जाना जाता है. अर्थव्यवस्था द्वारा खो दी गई आय, सरकार की आय से अधिक होती है; कर अक्षम है. सरकार की आय (कर राजस्व) की पूरी राशि हो सकता है एक डेडवेट ड्रैग ना हो, अगर कर राजस्व को लाभदायक खर्च के लिए इस्तेमाल किया जाय या सकारात्मक बाह्यता हो - दूसरे शब्दों में, सरकारें बस कर आय का उपभोग करने की बजाय कहीं अधिक कुछ कर सकतीं हैं. जबकि विरूपण होते हैं, VAT जैसे उपभोग कर, अक्सर बेहतर माने जाते हैं क्योंकि वे प्रोत्साहन को निवेश के लिए विरूपित करते हैं, अन्य प्रकार के अधिकांश कराधान की तुलना में बचत और कार्य कम होता है - दूसरे शब्दों में, एक VAT उत्पादन के बजाय खपत को हतोत्साहित करता है.

एक कर युक्त बाजार में आपूर्तिमांग विश्लेषण

ऊपर चित्र में,

• डेडवेट हानि : टैक्स इन्कम बॉक्स द्वारा गठित त्रिकोण का क्षेत्र, मूल आपूर्ति वक्र, और मांग वक्र
• सरकार की कर आय : धूसर आयत जिसमें लिखा है "tax"
• बदलाव के बाद कुल उपभोक्ता अधिशेष: हरा क्षेत्र
• बदलाव के बाद कुल निर्माता अधिशेष: पीला क्षेत्र

आलोचनाएं

"मूल्य योजित कर" की आलोचना की गई चूंकि इसका बोझ निजी अंतिम उत्पादों के उपभोक्ताओं पर निर्भर करता है और इसलिए यह एक प्रतिगामी कर है (अमीरों की तुलना में गरीब, अपनी आय के प्रतिशत के रूप में अधिक भुगतान करते हैं), हालांकि यह समझना चाहिए कि सभी कंपनी कर अंत में उपभोक्ताओं पर एक कर के रूप में पहुंचते हैं. बचाव पक्षों का दावा है कि आय के माध्यम से कराधान को निकाल देना एक मनमाना मानक है, और मूल्य योजित कर वास्तव में एक आनुपातिक कर है और इसमें अधिक आमदनी वाले लोग अधिक भुगतान करते हैं उसी दर पर जिस पर वे खपत अधिक करते हैं. दोनों ही मापन, VAT को एक प्रगतिशील आयकर बनाने के बजाय अधिक प्रतिगामी बनाते हैं. एक VAT प्रणाली का प्रभावी प्रतिगामी गुण, बढ़ भी सकता है क्योंकि माल के विभिन्न वर्गों पर अलग-अलग दरों से कर लगाए जाते हैं. इसलिए VAT अधिकांश रूप से एक फ्लैट कर है और व्यवहार में प्रतिगामी हो सकता है.

एक मूल्य योजित कर से प्राप्त राजस्व अक्सर अपेक्षा से कम होते हैं क्योंकि वे कठिन हैं और उनका प्रबंधन और संग्रह करना महंगा होता है. कई देशों में, जहां व्यक्तिगत आय कर और कंपनियों के लाभ कर का संग्रह ऐतिहासिक रूप से कमजोर रहा है, वहां VAT संग्रह अन्य करों के मुकाबले अधिक सफल रहा है. VAT कई क्षेत्राधिकारों में और अधिक महत्वपूर्ण हो गया है चूंकि व्यापार उदारीकरण के कारण टैरिफ स्तर दुनिया भर में गिरा है, और अनिवार्य रूप से VAT ने खोये हुए टैरिफ राजस्व को प्रतिस्थापित किया है. लागत और मूल्य योजित कर का विरूपण, आर्थिक अक्षमताओं और प्रवर्तन मुद्दों (जैसे तस्करी) के उच्च आयात शुल्क से कम है, यह विवादित है, लेकिन सिद्धांत के अनुसार मूल्य योजित कर कहीं ज़्यादा कारगर हैं.

कुछ उद्योगों (उदाहरण के लिए, छोटे पैमाने की सेवाएं) में VAT का अधिक परिहार पाया जाता है, विशेष रूप से जहां नकद लेनदेन प्रबल होता है, और इसे बढ़ावा देने के लिए VAT की आलोचना की जा सकती है. सरकार के दृष्टिकोण से, तथापि, VAT, बेहतर हो सकता है क्योंकि यह कम से कम कुछ मूल्य योजन को पकड़ सकता है. उदाहरण के लिए, एक बढ़ई नकदी के लिए एक गृहस्वामी को, जो आमतौर पर एक इनपुट VAT का वापस दावा नहीं कर सकता, सेवाएं उपलब्ध करा सकता है (यानी, बिना एक रसीद और बिना VAT के). इसलिए गृहस्वामी को कम लागत लगेगी और बढ़ई अन्य करों से बच सकता है (लाभ या पेरोल कर). सरकार को, तथापि, अभी भी कई अन्य इनपुट (लकड़ी, पेंट, गैसोलिन, उपकरण, आदि) के लिए जो बढ़ई को बेचा गया है VAT प्राप्त होगा, और बढ़ई इन इनपुट पर VAT को पुनः प्राप्त करने में असमर्थ होगा. जबकि, पूर्ण अनुपालन करने की तुलना में कुल आय कम होगी, यह अन्य संभाव्य कराधान प्रणाली के अंतर्गत आय से कम नहीं होगी.

क्योंकि निर्यात सामान्य तौर पर ज़ीरो-रेटेड होते हैं (और VAT वापस या अन्य करों के खिलाफ ऑफसेट), यह अक्सर वहां, जहां VAT में धोखाधड़ी होती है. यूरोप में, समस्याओं का मुख्य स्रोत कैरोज़ल फ्रॉड कहा जाता है. मूल्यवान वस्तुओं की एक बड़ी मात्रा (अक्सर माइक्रोचिप्स या मोबाइल फोन) एक सदस्य राज्य से दूसरे में ले जाई जाती है. इन लेनदेन के दौरान, कुछ कंपनियां VAT की देनदार होती हैं, दूसरों को VAT को पुनः प्राप्त करने का अधिकार होता है. पहली कंपनियां, जो 'मिसिंग ट्रेडर्स' कहलाती हैं बिना भुगतान किये दिवालिया हो जाती हैं. कंपनियों का दूसरा समूह, सीधे राष्ट्रीय कोष से पैसा 'पंप' कर सकता है.^{[कृपया उद्धरण जोड़ें]} इस प्रकार की धोखाधड़ी 1970 के दशक में बेनेलक्स देशों में उत्पन्न हुई. आज, ब्रिटिश कोष एक बड़ा शिकार है. एक देश के भीतर इसी प्रकार की धोखाधड़ी की अन्य संभावनाएं हैं. इससे बचने के लिए स्वीडन जैसे कुछ देशों में, एक लिमिटेड कंपनी का प्रमुख स्वामी करों के लिए व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार होता है. इसे, बिना संपत्ति के एक बेरोजगार व्यक्ति को औपचारिक मालिक बना कर रोका जाता है.^{[कृपया उद्धरण जोड़ें]}

VAT प्रणाली

यूरोपीय संघ

मुख्य लेख : European Union Value Added Tax

यूरोपीय संघ वैल्यू एडेड टैक्स ("EU VAT") एक मूल्य योजित कर है जो यूरोपीय संघ वैल्यू एडेड टैक्स क्षेत्र में सदस्य देशों को शामिल करता है. XX यूरोपीय संघ के सदस्य देशों के लिए इसमें शामिल होना अनिवार्य है. एक उपभोग कर के रूप में, EU VAT, EU VAT क्षेत्र में माल और सेवाओं की खपत पर कर लगाता है. EU VAT का प्रमुख मुद्दा वहां पूछता है, जहां आपूर्ति और खपत होती है, इस प्रकार यह निर्धारण करता है कि कौन सा सदस्य देश VAT एकत्र करेगा और VAT का दर कितना लगाया जाएगा.

प्रत्येक सदस्य देश के राष्ट्रीय VAT कानून को, EU VAT कानून के प्रावधानों का पालन करना चाहिए जो डाईरेक्टिव 2006/112/EC में वर्णित हैं. यह डाईरेक्टिव EU VAT के बुनियादी ढांचे को स्पष्ट करता है, पर सदस्य देशों को VAT कानून के क्रियान्वयन में थोड़े लचीलेपन की अनुमति देता है. उदाहरण के लिए, यूरोपीय संघ के भिन्न सदस्य देशों में, VAT की भिन्न दरों की अनुमति दी गई है. लेकिन निर्देश 2006/112 के अनुसार सदस्य देशों में VAT की मानक दर कम से कम 15% होनी चाहिए और एक या दो घटित दरें 5% से कम नहीं होनी चाहिए. कुछ सदस्य देशों में, कुछ निश्चित आपूर्तियों पर 0% VAT दर है - इन सदस्य देशों ने इसे, EU एसेसन ट्रीटी के के हिस्से के रूप में स्वीकार किया होगा (उदाहरण के लिए बेल्जियम में समाचार पत्र और कुछ पत्रिकाएं). यूरोपीय संघ में व्यवहार में मौजूदा अधिकतम दर 25% है, हालांकि सदस्य देश उच्चतर ब्याज दरें निर्धारित करने के लिए स्वतंत्र हैं.

VAT जिसे एक व्यवसाय द्वारा लगाया जाता है और इसके ग्राहकों द्वारा दिया जाता है, उसे "आउटपुट VAT" कहते हैं (अर्थात, इसके उत्पादन की आपूर्ति पर VAT). प्राप्त आपूर्तियों पर एक व्यवसाय द्वारा अन्य व्यवसायों को दिया जाने वाला VAT "इनपुट VAT" कहलाता है, (VAT इसके इनपुट आपूर्ति पर). आम तौर पर एक उद्योग उस सीमा तक इनपुट VAT को वापस वसूल सकता है जितना इसके कर योग्य आउटपुट पर इनपुट VAT मना जा सकता है (यानि, बनाया करते थे). इनपुट VAT को आउटपुट VAT के विपरीत स्थापित करके वसूला जाता है जिसके लिए व्यवसाय का सरकार के खाते में होना आवश्यकता है, या, अगर वहां एक आधिक्य है, तो सरकार से एक चुकौती का दावा करते हुए.

VAT डाईरेक्टिव (1 जनवरी 2007 से पूर्व, छठा VAT डाईरेक्टिव के रूप में उद्धृत है) के अनुसार कुछ वस्तुओं और सेवाओं को VAT से मुक्त होना चाहिए (उदाहरण के लिए, डाक सेवा, चिकित्सा सेवा, ऋण, बीमा, सट्टेबाजी), और कुछ अन्य वस्तुओं और सेवाओं को VAT से मुक्त होना चाहिए लेकिन उन आपूर्तियों पर VAT का विकल्प एक यूरोपीय संघ के सदस्य देश के अधीन हो (जैसे कि भूमि और कुछ वित्तीय सेवाएं). इनपुट VAT जो आपूर्ति को मुक्त करने के लिए आरोप्य है, प्राप्य नहीं है, यद्यपि एक व्यवसाय अपनी कीमतों में वृद्धि कर सकता है, ताकि ग्राहक प्रभावी तरीके से 'चिपके' VAT की लागत वहन करे (प्रभावी दर, शीर्षक दर से कम होगी और पहले के कर इनपुट और छूट के स्तर पर श्रम के बीच संतुलन पर निर्भर होगी).

इन्हें भी देखें: Taxation in the United Kingdom#Value added tax

नॉर्डिक देश

MOMS (डेनिश : merværdiafgiftपूर्व में m eroms ætningsafgift),नॉर्वेजियाई : merverdiavgift (bokmål) या meirverdiavgift (nynorsk) (संक्षिप्त MVA), स्वीडिश: mervärdesskatt(पूर्व में mervärdesomsättningsskatt), Icelandic : virðisaukaskattur (संक्षिप्त VSK) या Finnish: arvonlisävero (संक्षिप्त ALV), VAT के लिए नॉर्डिक शब्द हैं. दूसरे देशों के बिक्री कर और VAT की तरह, यह एक प्रतिगामी अप्रत्यक्ष कर है.

डेनमार्क में, आम तौर पर VAT एक दर से लागू है, और कुछ अपवादों के साथ अन्य देशों की तरह, दो या दो से अधिक दर में विभाजित नहीं है (उदाहरण के लिए जर्मनी), जहां घटित दरें आवश्यक वस्तुओं पर लागू होती हैं जैसे, खाद्य पदार्थ. वर्तमान में डेनमार्क में VAT की मानक दर 25% है. यह दर डेनमार्क को, सबसे उच्च मूल्य योजित कर वाले देशों में से एक बनाती है, जहां उसके साथ हैं नार्वे और स्वीडन. कई सेवाएं कर योग्य नहीं हैं, जैसे निजी व्यक्तियों का सार्वजनिक परिवहन, स्वास्थ्य सेवाएं, समाचार पत्र प्रकाशन, परिसर का किराया, (पट्टादाता, यद्यपि, स्वेच्छा से VAT दाता के रूप में दर्ज करा सकता है, आवासीय परिसरों के अलावा), और ट्रैवेल एजेंसी परिचालन.

फिनलैंड में VAT की मानक दर 22% है, लेकिन जुलाई 2010 में इसे एक प्रतिशत बढ़ाकर 23% किया जाएगा, अन्य सभी VAT दर के साथ, शून्य दर को छोड़कर. इसके अतिरिक्त, दो घटित दरें उपयोग में हैं: 17% (अक्टूबर 2009 में खाने के लिए 12% तक कम होगा और जुलाई 2010 से रेस्तरां का खाना भी शामिल होगा), जो भोजन और पशु खाद्य पर लागू है, और 8% जो यात्री परिवहन सेवाओं, सिनेमा प्रदर्शन, शारीरिक व्यायाम सेवा, किताबें, फार्मास्यूटिकल्स, व्यावसायिक, सांस्कृतिक और मनोरंजन कार्यक्रम के प्रवेश शुल्क और सुविधाओं पर लागो होता है. फिनिश VAT अधिनियम में परिभाषित परिस्थितियों के अतर्गत कुछ वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति को मुक्त किया गया है: अस्पताल और चिकित्सा देखभाल; समाज कल्याण सेवा; शिक्षा, वित्तीय और बीमा सेवा; लॉटरी और पैसे के खेल; वैध मुद्रा के रूप में प्रयुक्त बैंक नोट और सिक्के के साथ लेनदेन; निर्माण भूमि सहित भू संपत्ति; अंधे व्यक्तियों द्वारा किया गया कुछ लेनदेन और बहरे लोगों के लिए व्याख्या सेवा. इन कर मुक्त सेवाओं या वस्तुओं का विक्रेता, VAT के अधीन नहीं है और बिक्री पर कर का भुगतान नहीं करता है. ऐसे विक्रेता इसलिए VAT को काट नहीं सकते जो उनके निवेश की खरीद की कीमतों में शामिल है.

आइसलैंड में VAT दो स्तरों में विभाजित है: अधिकांश माल और सेवाओं के लिए 24.5%, लेकिन कुछ विशेष वस्तुओं और सेवाओं के लिए 7%. 7% स्तर, होटल और डाक बंगले में ठहराव पर लागू होता है, रेडियो स्टेशनों के लिए लाइसेंस शुल्क (RÚV नाम का), समाचार पत्र और पत्रिकाएं, किताबें; गर्म पानी, घरों को गरम करने के लिए बिजली और तेल, मानव उपभोग के लिए खाद्य (पर शराब नहीं), टोल रोड और संगीत के लिए अभिगम.

नार्वे में VAT तीन स्तरों में विभाजित है: 25% सामान्य VAT, 14% (पूर्व में 13%, 1 जनवरी, 2007 को वृद्धि) भोजन और रेस्तरां से बाहर जाने वाले खाद्य पर (रेस्तरां में खाने पर 25% है), 8% व्यक्ति परिवहन, मूवी टिकट, और होटल में ठहराव पर. पुस्तकों और समाचार पत्रों को VAT से मुक्त रखा गया है, जबकि 80% की सदस्यता दर से कम वाली पत्र-पत्रिकाओं पर कर लगाया गया है. स्वालबार्ड में, स्वालबर्ड संधि में एक खंड के कारण कोई VAT नहीं है. सांस्कृतिक कार्यक्रमों को VAT से बाहर रखा गया है.

स्वीडन में VAT तीन स्तर में विभाजित है: 25% अधिकांश माल और सेवाओं के लिए जिसमें रेस्तरां बिल शामिल है, होटल में ठहराव (पर नाश्ता पर 25%) और खाद्य पदार्थों के लिए 12% (रेस्तरां से घर लाने वाले खाद्य समेत) और छपी हुई सामग्री, सांस्कृतिक सेवाएं, और निजी व्यक्तियों के परिवहन के लिए 6%. कुछ सेवाएं कर योग्य नहीं हैं, जैसे, बच्चों और वयस्कों की शिक्षा अगर सार्वजनिक उपयोगिता है, और स्वास्थ्य एवं दंत चिकित्सा, लेकिन एक निजी स्कूल में वयस्कों के लिए पाठ्यक्रम के मामले में शिक्षा पर 25% का कर है. नृत्य कार्यक्रम पर (मेहमानों के लिए) 25%, संगीत और स्टेज शो 6%, और कुछ प्रकार के सांस्कृतिक कार्यक्रमों पर 0% है.

MOMS ने 1967 में OMS को प्रतिस्थापित किया (डेनमार्क "omsætningsafgift ", स्वीडिश "omsättningsskatt "), जो विशेष रूप से खुदरा विक्रेताओं के लिए लागू एक कर था.

वर्ष	टैक्स स्तर	OMS/MOMS
1962	9%	OMS
1967	10%	MOMS
1968	12.5%	MOMS
1970	15%	MOMS
1977	18%	MOMS
1978	20.25%	MOMS
1980	22%	MOMS
1992	25%	MOMS

भारत

भारत में VAT ने 1 अप्रैल 2005 को बिक्री कर को प्रतिस्थापित किया. भारत के 28 राज्यों में से, आठ ने VAT को नहीं अपनाया. हरियाणा ने इसे 1 अप्रैल 2004 को पहले से ही अपना लिया था. भारतीय संविधान के संघीय स्वरूप के कारण, राज्यों को अपनी VAT दर निर्धारित करने की शक्ति है.

OECD (2008, 112-13) अनुमोदन स्वरूप चंचल कुमार शर्मा (2005) का हवाला देते हुए जवाब देता है कि क्यों भारत में एक संघीय VAT लागू करना मुश्किल साबित हुआ है. किताब में लिखा है:

"यद्यपि, व्यापक आधार वाले संघीय VAT प्रणाली के कार्यान्वयन को, 1990 के दशक के आरम्भ से ही भारत के लिए सबसे अधिक वांछनीय उपभोग कर के रूप में माना गया है, ऐसे सुधारों में क्षेत्रीय सरकारों के वित्त के लिए गंभीर समस्याएं शामिल होंगी. इसके अतिरिक्त, मौजूदा आर्थिक सुधारों के संदर्भ में भारत में VAT को लागू करना भारत की संघीय व्यवस्था के लिए उलटा आयाम सिद्ध होगा. एक तरफ आर्थिक सुधारों ने खर्च की जिम्मेदारियों के विकेन्द्रीकरण के लिए मार्ग प्रशस्त किया है, जो बदले में वित्तीय जवाबदेही को बनाए रखने के लिए, राजस्व उगाही शक्ति के अधिक विकेन्द्रीकरण की मांग करते हैं. दूसरी ओर, VAT लागू करने से (भारत को एक एकीकृत बाजार बनाने के लिए) राज्यों को राजस्व घाटा होगा और अधिक केंद्रीकरण के साथ उनकी स्वायत्तता में कमी होगी" (शर्मा, 2005, जैसा OECD, 2008, 112-13 में उद्धृत है) [1]

चंचल कुमार शर्मा (2005:929) जोर देकर कहते हैं: "राजनीतिक मजबूरियों ने सरकार को VAT का एक असंगत मॉडल पेश करने के लिए प्रेरित किया" 'भारतीय VAT प्रणाली अपूर्ण' है, इस हद तक कि यह 'VAT के मूल सिद्धांतों के खिलाफ जाती है'. भारत के पास लगता है एक 'बेकार VAT' है, क्योंकि जिन कारणों से VAT को शैक्षिक समर्थन मिलता है, VAT की भारतीय शैली में उनकी अवहेलना की गई है, अर्थात्: राज्यों में माल की आवाजाही में विरूपण को दूर करना; कर ढांचे में एकरूपता. चंचल कुमार शर्मा (2005:929) स्पष्ट रूप से कहते हैं, "स्थानीय अथवा राज्य स्तर के कर, जैसे चुंगी, प्रवेश कर, पट्टा कर, श्रमिक अनुबंध कर, मनोरंजन कर और विलासिता कर को नई शासन व्यवस्था में एकीकृत नहीं किया गया है जो VAT के मूल तत्वों के विरुद्ध जाता है जिसके अनुसार कर ढांचे में एकरूपता होनी चाहिए. यह तथ्य कि, अंतर-राज्यीय व्यापार के लिए किसी टैक्स क्रेडिट की अनुमति नहीं दी जाएगी, गंभीरता से एक VAT प्रणाली लागू करने के बुनियादी लाभ को नजरअंदाज करता है, यानी राज्यों में माल की आवाजाही में विरूपण को दूर करना."

"यहां तक की VAT की सफलता के लिए सबसे ज़रूरी शर्त, अर्थात् [केन्द्रीय बिक्री कर (CST)] के उन्मूलन, को टाल दिया गया है. CST को स्रोत के आधार पर लगाया जाता है और निर्यातक राज्य द्वारा एकत्रित किया जता है; आयातक राज्य के उपभोक्ता इस भार को वहन करते हैं. CST भारतीय बाजार को एकीकृत करने के लिए, कर अवरोध पैदा करता है और उत्पादन की लागत पर सोपानी प्रभाव पड़ता है. इसके अलावा, अंतर-राज्यीय बिक्री पर इनपुट टैक्स क्रेडिट की मनाही और अंतर-राज्यीय हस्तांतरण से वस्तुओं के मुक्त प्रवाह पर असर पड़ेगा." (शर्मा, 2005:922)

भारत में सबसे बड़ी चुनौती, शर्मा (2005) दावा करते हैं कि, एक बिक्री कर प्रणाली को विकसित करने की है जो, दक्षता से बिना समझौता किये या लागू करने की समस्याओं को बिना उत्पन्न किये, उपराष्ट्रीय स्तरों को कर की दर तय करने के लिए स्वायत्तता प्रदान करे.

आंध्र प्रदेश का अनुभव

भारतीय राज्य आंध्र प्रदेश में, आंध्र प्रदेश मूल्य संवर्धित कर अधिनियम, 2005, 1 अप्रैल, 2005 को लागू हुआ और इसमें छह अनुसूचियां शामिल हैं. अनुसूची I में आम तौर पर कर से मुक्त सामान शामिल हैं. अनुसूची II, निर्यात जैसे ज़ीरो रेटेड लेनदेन के साथ सम्बंधित है और अनुसूची III 1% की दर से लगने वाले कर योग्य माल की चर्चा करता है, यानी बुलियन और कीमती पत्थरों से बने गहने. 4% से लगने वाले कर योग्य वस्तुओं को अनुसूची IV के तहत सूचीबद्ध किया गया है. अनाज और राष्ट्रीय महत्व के माल जैसे लोहा और इस्पात, इस शीर्षक के अंतर्गत सूचीबद्ध हैं. अनुसूची V मानक दर वस्तुओं से संबंधित है जो 12.5% पर कर योग्य हैं. सभी वस्तुएं जो अधिनियम के अन्य भागों में सूचीबद्ध नहीं हैं, इस शीर्षक के अंतर्गत आतीं हैं. अनुसूची VI में वे माल शामिल हैं जिन पर विशेष दर से कर लगता है, जैसे कुछ शराब और पेट्रोलियम उत्पाद.

यह अधिनियम VAT पंजीकरण के लिए सीमा निर्धारित करता है - 12 महीने की कर अवधि के, Rs.40.00 लाख से अधिक के कर योग्य कारोबारी, अनिवार्य रूप से VAT व्यापारियों के रूप में पंजीकृत हैं. 12 महीने की कर अवधि में, Rs.5.00 से 40.00 लाख के कर योग्य कमाई वाले कारोबारी, टर्नओवर टैक्स (TOT) के रूप में पंजीकृत हैं. हालांकि कारोबारियों का पहला वर्ग इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए योग्य है, बाद का डीलर वर्ग नहीं है. एक व्यापारी VAT अनुसूचियों में विनिर्दिष्ट दर पर कर देता है. एक TOT डीलर की सभी बिक्री, 1% के कर योग्य है. एक VAT व्यापारी को खरीद और बिक्री बताने वाली एक मासिक घोषणा जमा करनी होती है. एक TOT डीलर को कुल विक्रय राशि बताते हुए, तिमाही घोषणा जमा करना होता है. जबकि एक VAT व्यापारी, व्यापार के लिए देश में कहीं से भी माल खरीद सकता है, एक TOT डीलर को आन्ध्र प्रदेश राज्य के बाहर खरीददारी की मनाही है.

यह अधिनियम भारत में सबसे अधिक उदार VAT कानून प्रतीत होता है. इसने पंजीकरण प्रक्रिया को सरल किया है और व्यापार लेनदेन के लिए सभी स्तरों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट प्रदान करता है (कुछ अपवादों को छोड़कर). आंध्र प्रदेश में पंजीकरण की एक अनूठी विशेषता है स्वैच्छिक VAT पंजीकरण और छोटे उद्यमों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट की सुविधा.

यथा 1 अप्रैल 2005 यह अधिनियम उपलब्ध माल के लिए संक्रमणकालीन राहत (TR) प्रदान करता है. हालांकि, ये वस्तुएं 1 अप्रैल 2005 से 31 मार्च 2006 के बीच किसी पंजीकृत डीलरों से खरीदी गई हों. कई विकसित देशों द्वारा प्रदान किये गए 3 माह के TR की तुलना में यह एक साहसिक कदम है.

यह अधिनियम न केवल निर्यातकों के लिए कर वापसी प्रदान करता है (निर्यात वाली वस्तुओं के निर्माण में प्रयुक्त सामग्री पर दिए कर की वापसी), बल्कि यह उन मामलों में भी कर वापसी प्रदान करता है, जहां इनपुट पर 12.5% की दर से और आउटपुट पर 4% की दर से कर लगा हो.

आंध्र प्रदेश में VAT अधिनियम, वाणिज्यिक कर विभाग द्वारा प्रबंधित होता है (VAT और अन्य करों को संग्रह करने का विभाग) जिसके लिए VATIS नाम के एक नेटवर्क सॉफ्टवेयर पैकेज का इस्तेमाल किया जाता है. कर्मियों को इस अधिनियम के लागू होने से पहले ही प्रशिक्षित किया गया. VATIS का इस्तेमाल प्राप्त दस्तावेजों और प्रपत्रों को संसाधित करने और पंजीकरण प्रमाण पत्र और कर मांग नोटिस उत्पन्न करने के लिए किया जाता है.

सफल होने के लिए VAT, स्वैच्छिक कर अनुपालन पर निर्भर करता है. चूंकि VAT स्व-मूल्यांकन में विश्वास करता है, व्यापारियों के लिए समुचित रिकार्ड बनाए रखना, टैक्स बीजक जारी करना, सही टैक्स रिटर्न दाखिल करना आदि आवश्यक है. देखा जा रहा है कि भारत में इसका विपरीत हो रहा है. कारोबार अभी भी परंपरागत आधार पर चलाया जाता है. नकद लेनदेन प्रतिदिन के काम हैं. असंगठित क्षेत्र बाजार पर हावी है. उच्च कर अनुपालन की आशा और कमतर चोरी, आंध्र प्रदेश में अभी दूर है. यह तथ्य बकाएदारों (14%), क्रेडिट रिटर्न (35%) और शून्य रिटर्न (20%) के उच्च प्रतिशत में परिलक्षित होता है. यानी, VAT डीलरों का लगभग 70% इस समय किसी भी कर का भुगतान नहीं कर रहा है. क्रेडिट रिटर्न दाखिल करना FMCG, उपभोक्ता टिकाऊ वस्तु, औषधियां और उर्वरक में बड़े पैमाने पर है. इस क्षेत्र में मार्जिन कम (2-5% के बीच) है. राजस्व की उपज के लिए मूल्य संवर्धन अभी पर्याप्त नहीं है. निर्माताओं द्वारा दिया जाने वाला क्रेडिट, समस्या का शमन करता है. सवाल यह है, एक ठेठ खरीद और बिक्री के मामले में, क्या निवेश कर से अधिक उत्पादन कर हो सकता है? जब खरीद, बिक्री से लगातार अधिक होती है, तो क्या उत्पादन कर निवेश कर से अधिक हो सकता है? अगर कोई VAT व्यापारी अपनी खरीद और बिक्री को संतुलित करता है, तो क्या राज्य के लिए एक शुद्ध कर हो सकता है? क्या कोई एक गणितीय मॉडल या प्रतिमान है जो मूल्य योजित कर को क्रेडिट रिटर्न दे सकता है और जो क्रेडिट रिटर्न के प्रतिशत को कम कर सकता है? इन सवालों का कोई तौयार जवाब नहीं हैं. बिक्री के लिए रखे गए माल के खरीद मूल्य पर इनपुट कर पर प्रतिबंध लगना ही, एकमात्र उपचार दिखता है. बल्कि, क्रेडिट रिटर्न का सामना करने के लिए एक दो स्तरीय प्रणाली को अपनाया जा सकता है - निर्माताओं को पूर्ण इनपुट टैक्स की अनुमति देना और व्यापारियों को बिक्री के लिए रखे माल के खरीद मूल्य पर इनपुट टैक्स को सीमित करना. अंतर राज्यीय बिक्री के मामले में और 12.5% पर कर योग्य उत्पादों के मामले में इनपुट टैक्स को 4% पर सीमित करना एक समाधान लगता है.

मैक्सिको

Impuesto al Valor Agregado (IVA , "मूल्य योजित कर स्पेनिश में) एक कर है जो मैक्सिको और लैटिन अमेरिका के अन्य देशों में लागू होता है. चिली में इसे Impuesto al Valor Agregado कहा जाता है और पेरू में mpuesto General a las Ventas या IGV .

IVA से पहले, impuesto a las ventas ("बिक्री कर") नाम का एक समान कर मेक्सिको में लागू किया गया था. सितम्बर, 1966 में IVA को लागू करने का प्रथम प्रयास हुआ, जब राजस्व विशेषज्ञों ने घोषणा की कि IVA, बिक्री कर के एक आधुनिक समकक्ष के रूप में होगा जैसा फ्रांस में हुआ. अप्रैल और मई, 1967 में अंतर अमेरिकी राजस्व प्रशासक केंद्र के सम्मेलन में, मैक्सिकन प्रतिनिधित्व ने घोषणा की कि वर्तमान समय में एक मूल्य योजित कर मेक्सिको में संभव नहीं होगा. नवंबर, 1967, में अन्य विशेषज्ञों ने घोषणा की कि हालांकि, यह सर्वाधिक समान अप्रत्यक्ष करों में से एक है, मैक्सिको में इसका क्रियान्वयन नहीं हो सकता है.

इन बयानों के उत्तर में, निजी क्षेत्र में सदस्यों के प्रत्यक्ष नमूने लिए गए साथ ही साथ यूरोप के उन देशों की यात्राएं की गईं जहां इस कर को लागू किया गया था या जल्द ही लागू होने वाला था. 1969 में, व्यापारिक-राजस्व कर को मूल्य योजित कर से प्रतिस्थापित करने का प्रथम प्रयास किया गया. 29 दिसम्बर, 1978 को संघीय सरकार ने 1 जनवरी 1980 को शुरू होने वाले कर के आधिकारिक आवेदन पत्र को ओफ़िशिअल जर्नल ऑफ़ द फेडरेशन (Diario Oficial de Federación) में प्रकाशित किया.

यथा 01/01/2010, 15% के सामान्य VAT दर को बढ़ाकर 16% किया जाएगा. इस दर को पूरे मेक्सिको में लागू किया जाएगा, सिवाय उन मैक्सिकन क्षेत्रों के जो कैलिफोर्निया, एरिज़ोना, न्यू मेक्सिको और टेक्सास के अमेरिकी राज्यों की सीमा से लगे हैं, जहां VAT (IVA) कर 10% है (यथा 01/01/2010 11% किया जाएगा). 0% आधार पर मुख्य छूट किताबों, खाद्य, और दवाइयों के लिए होगी. चिकित्सा डॉक्टरों के ध्यान की तरह कुछ सेवाओं को मुक्त रखा गया है.

न्यूजीलैंड

मुख्य लेख : Goods and Services Tax (New Zealand)

माल और सेवा कर (GST), एक मूल्य संवर्धित कर है जिसे 1986 में न्यूजीलैंड में शुरू किया गया, जो वर्तमान में 12.5% है. कुछ चीज़ों के लिए छूट देने के लिए यह उल्लेखनीय है.

ऑस्ट्रेलिया

मुख्य लेख : Goods and Services Tax (Australia)

माल और सेवा कर (GST), एक मूल्य संवर्धित कर है जिसे 2000 में ऑस्ट्रेलिया में शुरू किया गया, जो संघीय सरकार द्वारा एकत्रित किया जाता है लेकिन राज्य सरकारों को दिया जाता है. ऑस्ट्रेलियाई संविधान, व्यक्तिगत राज्यों की सीमा कर या बिक्री कर को एकत्र करने की क्षमता को प्रतिबंधित करता है. जबकि, वर्तमान दर 10% है, ऐसी कई घरेलू उपभोक्ता वस्तुएं हैं जो प्रभावी ढंग से शून्य-दर हैं (GST-फ्री) जैसे ताजा खाद्य, शिक्षा, और स्वास्थ्य सेवाएं, साथ ही साथ सरकारी शुल्क और वैसे शुल्क जो खुद एक कर के रूप में हैं, उनसे छूट.

कनाडा

मुख्य लेख : Goods and Services Tax (Canada)

माल और सेवा कर (GST) एक मूल्य योजित कर है जिसे 7% की दर से 1991 में शुरू किया गया. वर्तमान दर 5% है और प्रांतीय बिक्री कर के अलावा लगाई जाती है, सिवाय अलबर्टा के, जहां कोई प्रांतीय बिक्री कर नहीं है; और न्यू ब्रुन्ज़विक, न्यू फाउंडलैंड, और नोवा स्कॉशिया, जहां एक संगत बिक्री कर (5% GST + 8% PST = 13% HST) (GST और प्रांतीय बिक्री कर सम्मिलित) एकत्र किया जाता है. माल के लिए विज्ञापित कीमतें आम तौर पर करों को शामिल नहीं करतीं; इसके बजाय, टैक्स की गणना नकदी रजिस्टर पर की जाती है.

संयुक्त राज्य अमेरिका

ज़्यादातर राज्यों में अंतिम खरीदार पर लगने वाला खुदरा बिक्री कर है, अन्य व्यवसायों को बिक्री पर, VAT के विपरीत, कोई कर नहीं हैं. राज्य बिक्री कर 0% -13% के बीच होते हैं और नगरपालिकाएं अक्सर एक अतिरिक्त स्थानीय बिक्री कर जोड़ती हैं. कई दुकानों में, प्राइस टैग और/अथवा विज्ञापित कीमतों में कर शामिल नहीं होते; इनको ग्राहक के भुगतान करने से पहले नकदी रजिस्टर पर जोड़ा जाता है. कई राज्यों में, सेवाओं के लिए कोई बिक्री कर नहीं लिया जाता है. पूरे अमेरिका में लगाए जाने वाले अधिकांश बिक्री कर और अन्य देशों के मूल्य योजित कर में यह सबसे महत्वपूर्ण अंतर है.

संयुक्त राज्य अमेरिका में, मिशिगन राज्य ने अपने सामान्य व्यापार कराधान के फार्म के रूप में, "सिंगल बिज़नेस टैक्स" (SBT) नाम से ज्ञात, एक VAT फार्म का उपयोग किया. अमेरिका में केवल इसी राज्य ने VAT का प्रयोग किया. जब इसे 1975 में अपनाया गया, इसने एक कंपनी आयकर सहित सात व्यापार कर को प्रतिस्थापित किया. 9 अगस्त, 2006 को मिशिगन विधानमंडल ने सिंगल बिज़नेस टैक्स को निरस्त करने के लिए मतदाता-पहल कानून को मंजूरी दी, जो 1 जनवरी, 2009 से प्रभावी हो गया.

अक्टूबर 2009 में, सभा अध्यक्ष नैन्सी पेलोसी के यह कहने के बाद कि आवश्यक राजस्व जुटाने में संघीय सरकार की मदद के लिए एक नया राष्ट्रीय VAT "मेज पर है", अमेरिकंस फॉर टैक्स रिफ़ॉर्म जैसे समूहों ने जनता से आग्रह किया कि वे इस प्रभावी मापन का विरोध करने के लिए, कांग्रेस के अपने सदस्यों से संपर्क करें.

कर की दरें

यूरोपीय संघ के देश

देश	मानक दर	घटित दर	Abbr.	नाम
ऑस्ट्रिया	20%	12% या 10%	USt.	Umsatzsteuer
बेल्जियम	21%	12%, 6% या कुछ मामलों में 0%	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
बल्गारिया	20%	0% या 7%	ДДС	Данък върху добавената стойност
साइप्रस	15%	5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
चेकोस्लोवाकिया	20%	10%	DPH	Daň z přidané hodnoty
डेनमार्क	25%	कोई नहीं	moms	Merværdiafgift
एस्टोनिया	20% (यथा 1 जुलाई 2009)	9%	km	käibemaks
फिनलैंड	23%	13% या 9%	ALV Moms	Arvonlisävero Mervärdesskatt
फ्रांस	19.6%	5.5% या 2.1%	TVA	Taxe sur la valeur ajoutée
जर्मनी	19%	7%	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
यूनान	23%	13% या 6.5% (द्वीपों पर 30% से 13%, 6% और 3% से कम)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
हंगरी	25% (यथा 1 जुलाई 2009)	5%	ÁFA	általános forgalmi adó
आयरलैंड	21.5%	13.5%, 4.8% या 0%	CBL VAT	Cáin Bhreisluacha (Irish) वैल्यू एडेड टैक्स (इंग्लिश)
इटली	20%	10% या 4%	IVA	Imposta Sul Valore Aggiunto
लातविया	22%	12% या 0%	PVN	Pievienotās nodoklis vērtības
लिथुआनिया	21% (यथा 1 सितम्बर 2009)	9% या 5%	PVM	Pridėtinės mokestis vertės
लक्ज़मबर्ग	15%	12%, 9%, 6%, या 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
माल्टा	18%	5%	VAT	Taxxa tal-Valur Miżjud
नीदरलैंड	19%	6% या 0%	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
पोलैंड	23%	8% या 5%	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
पुर्तगाल	23%	13% या 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Madeira और Azores	15%	8% या 4%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
रोमानिया	24%	9%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
स्लोवाकिया	20%	10%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
स्लोवेनिया	20%	8.5%	DDV	Davek na dodano vrednost
स्पेन	16% (1 जुलाई 2010 से 18%)	7% या 4% (1 जुलाई 2010 से 8% या 4%)	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
कैनरी द्वीप समूह	5%	0% या 2%	IGIC	Impuesto General Indirecto Canario
स्वीडन	25%	12% या 6%	Moms	Mervärdesskatt
UK	20%	5% या 0%	VAT (वेल्श: TAW)	वैल्यू एडेड टैक्स (Welsh: Treth ar Werth)

गैर यूरोपीय संघ के देश

देश	मानक दर	घटित दर	स्थानीय नाम
अल्बानिया	20%	0%	TVSH = Tatimi mbi Vleren e Shtuar
अर्जेंटीना	21%	10.5% या 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
आर्मीनिया	20%	0%	AAH = Avelatsvats arjheki ԱԱՀ հարկ = Ավելացված արժեքի
ऑस्ट्रेलिया	10%	0%	GST = Goods and Services Tax
बेलारूस	18%		ПДВ вартасьць = Падатак на дададзеную
बारबाडोस	15%		VAT = वैल्यू एडेड टैक्स
बॉस्निया और हर्ज़ेगोविना	17%	0%	PDV = Porez na dodanu vrijednost
ब्राज़ील	12% + 25% + 5%	0%	*IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados (Tax over industrialized products) - Federal Tax ICMS - 25% = mposto sobre circulacao e servicos (Tax over commercialization and services) - State Tax ISS - 5% = Imposto sobre servico de qualquer natureza (Tax over any service) - City tax *IPI = Imposto sobre Produtos Industrializados (Tax over industrialized products) can reach 60% over imported products.
बोलिविया	13% (नाममात्र की दर) 14.94% (प्रभावी दर)		IVA = Impuesto al Valor Agregado
कनाडा	5%	4.5% 2	GST = Goods and Services Tax , TPS = Taxe sur les produits et services ; HST = Harmonized Sales Tax , TVH = Taxe de vente harmonisée
चिली	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
कोलम्बिया	16%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
चीनी जनवादी गणराज्य 3	17%	6% or 3%	增值税 (pinyin:zēng zhí shuì )
क्रोएशिया	23%	10% या 0%	PDV = Porez na dodanu vrijednost
डोमिनिकन गणराज्य	16%	12% या 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
ईक्वाडोर	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
मिस्र	10%		GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
अल साल्वाडोर	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
फ़िजी	12.5%	0%	VAT = वैल्यू एडेड टैक्स
जॉर्जिया	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi = დამატებული ღირებულების გადასახადი დღგ
ग्वाटेमाला	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
गुयाना	16%	0%	VAT = वैल्यू एडेड टैक्स
ईरान	3%		VAT = वैल्यू एडेड टैक्स (افزوده مالیات بر ارزش)
आइसलैंड	24.5%	7% 4	VSK = Virðisaukaskattur
भारत	12.5%	4%,1%, या 0%	VAT = वैल्यू एडेड टैक्स
इण्डोनेशिया	10%	5%	PPN = Pajak Pertambahan Nilai
इस्राइल6	16.5% 7		Ma'am = מס ערך מוסף
जापान	5%		Consumption tax = 消費税
दक्षिण कोरिया	10%		VAT = 부가세(附加稅, Bugase ) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise )
Jersey 8	3%		GST = Goods and Sales Tax
जॉर्डन	16%		GST = Goods and Sales Tax
कज़ाकिस्तान	13%		Қосымша салық құны
साँचा:देश आँकड़े Kosovo	16%		TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
लेबनान	10%		TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
मोरक्को	10%		GST = Goods and Sales Tax (المضافة الضريبة على القيمة)
मॉल्डोवा	20%	8%, 5% या 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
मैसेडोनिया	18%	5%	ДДВ = Данок на Вредност Додадена, DDV = Danok na Dodadena Vrednost
मलेशिया9	10%		GST = Goods and Services Tax (Government Tax)
मेक्सिको	16%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
मॉन्टेनीग्रो	17%		PDV = Porez na dodatu vrijednost
मॉरिशस	15%		VAT = वैल्यू एडेड टैक्स
न्यूजीलैंड	12.5%		GST = Goods and Services Tax
नॉर्वे	25%	14% या 8%	MVA = Merverdiavgift (bokmål)or meirverdiavgift (nynorsk) (informally moms )
पाकिस्तान	16%	1% या 0%	GST = सामान्य बिक्री कर
पनामा	5%		ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
साँचा:PAR	10%	5%	IVA = Impuesto al valor Agregado
पेरू	19%		IGV = Impuesto General a la Ventas
Philippines	12% 10		RVAT = Reformed Value Added Tax स्थानीय रूप से Karagdagang Buwis के रूप में ज्ञात
रूस	18%	10% या 0%	НДС = Налог на стоимость добавленную, NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost
सर्बिया	18%	8% या 0%	ПДВ = Порез на вредност додату, PDV = Porez na dodatu vrednost
सिंगापुर	7%		GST = Goods and Services Tax
दक्षिण अफ्रीका	14%	0%	VAT = वैल्यू एडेड टैक्स
श्रीलंका	12%
स्विट्ज़रलैंड	8%	3.8% या 2.5%	MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposta sul valore aggiunto , TPV = Taglia sin la Plivalur
थाईलैण्ड	7%		VAT = वैल्यू एडेड टैक्स, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
त्रिनिदाद और टोबैगो	15%
तुर्की	18%	8% या 1%	KDV = Katma değer vergisi
यूक्रेन	20%	0%	ПДВ = Податок на вартість додану, PDV = Podatok na dodanu vartist’
उरुग्वे	22%	10%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
वियतनाम	10%	5% या 0%	GTGT = Giá Trị Gia Tăng
वेनेज़ुएला	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado

नोट 1: HST कुछ प्रांतों में एकत्र किया जाने वाला एक संयुक्त संघीय/प्रांतीय VAT है. बाकी कनाडा में, GST 5% संघीय VAT है और अगर कोई क्षेत्रीय बिक्री कर (PST) है तो यह एक अलग गैर VAT कर है.

नोट 2: कोई वास्तविक "घटित दर" नहीं, लेकिन नए आवास के लिए आम तौर पर उपलब्ध छूट, कर को प्रभावी ढंग से 4.5% तक कम कर देती है.

नोट 3: ये कर हांगकांग और मकाओ में लागू नहीं हैं, जो विशेष प्रशासनिक क्षेत्र के रूप में आर्थिक रूप से स्वतंत्र हैं.

नोट 4: घटित दर 1 मार्च 2007 तक 14% थी, जब इसे 7% कर दिया गया. घटित दर हीटिंग लागत, मुद्रित सामग्री, रेस्तरां बिल, होटल ठहराव, और अधिकाँश खाद्य पर लागू होता है.

नोट 5: भारत के 28 राज्यों में से 2 में VAT लागू नहीं है.

नोट 6: ऐलात को छोड़कर, जहां VAT को बढ़ाया नहीं गया.

नोट 7: इसराइल में VAT को धीरे-धीरे कम किये जाने की प्रक्रिया जारी है. मार्च 2004 में, इसे 18% से 17% कर दिया गया, सितंबर 2005 में 16.5%, और 1 जुलाई, 2006 को अपनी वर्तमान दर पर निश्चित किया गया था. निकट भविष्य में इसे और कम करने की योजना है, लेकिन वे इजरायल की संसद में राजनीतिक परिवर्तन पर निर्भर हैं.

नोट 8: द्वीप सरकार के बजट में एक बड़े बजट घाटे को नियंत्रित करने के लिए 3% के माल और बिक्री कर को 6 मई, 2008 को पेश किया जाएगा.

नोट 9: बजट 2005 में, सरकार ने घोषणा की कि GST को जनवरी 2007 में शुरू किया जाएगा. कई विवरणों की पुष्टि अभी तक नहीं हुई है लेकिन यह कहा गया है कि आवश्यक वस्तुओं और छोटे व्यवसायों को मुक्त अथवा शून्य दर पर रखा जाएगा. यथा जून 2007, दरों को अभी तक निश्चित नहीं किया गया है.

नोट 10: फिलीपींस के राष्ट्रपति के पास 1 जनवरी 2006 के बाद कर को 12% तक बढ़ाने की शक्ति है. कर को 1 फरवरी को 12% कर दिया गया.

VAT पंजीकृत

VAT पंजीकृत का अर्थ है VAT प्रयोजनों के लिए पंजीकृत, यानि एक देश के एक आधिकारिक VAT दाता रजिस्टर में शामिल. प्राकृतिक व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं, दोनों ही VAT पंजीकृत हो सकती हैं. VAT का उपयोग करने वाले देशों ने एक कैलेंडर वर्ष के दौरान प्राकृतिक व्यक्तियों/कानूनी संस्थाओं द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक के लिए विभिन्न द्वार स्थापित किये हैं (या एक अलग अवधि) जिसे पार करने पर VAT पंजीकरण अनिवार्य है. प्राकृतिक व्यक्ति/कानूनी संस्थाएं जो VAT पंजीकृत हैं, वे कुछ ख़ास सामानों/सेवाओं पर VAT की गणना करने के लिए बाध्य हैं जिन्हें वे आपूर्ति करते हैं और एक विशेष राज्य के बजट में VAT भुगतान करते हैं. VAT पंजीकृत व्यक्ति/संस्थाएं, किसी विशेष देश के विधायी नियमों के तहत VAT कटौती की हकदार हैं. VAT की शुरुआत नकदी अर्थव्यवस्था को कम कर सकती है क्योंकि ऐसे कारोबार जो अन्य VAT पंजीकृत व्यवसाय के साथ क्रय-विक्रय करना चाहते हैं उन्हें खुद VAT पंजीकृत होना होगा.

यह भी देखें

• प्रतिगामी कर
• प्रगतिशील कर
• VAT पहचान संख्या
• दुनिया भर की कर की दरों की सूची
• जफ्फा केक - इसकी गैर-VAT स्थिति को ब्रिटेन के कोर्ट मामले में चुनौती दी गई थी, यह निर्धारित करने के लिए कि जफ्फा केक एक केक है या एक बिस्कुट.
• VAT 3
• चैनल द्वीप समूह से मूल्य-योजित-कर-मुक्त आयात - कम मूल्य के उत्पाद चैनल द्वीप समूह से बिना VAT भुगतान के यूरोपीय संघ में आयात किये जा सकते हैं
• मिसिंग ट्रेडर फ्रॉड (कैरोज़ल VAT फ्रॉड)
• फ्लैट कर
• माल और सेवा कर
• सकल प्राप्ति कर
• आयकर
• भूमि मूल्य कर
• लाइन सेवा पर राजस्व
• बिक्री कर
• टर्नओवर टैक्स
• एकल कर

संदर्भ

• (साँचा:ISO 639 name is) "Lög nr. 50/1988 um virðisaukaskatt". 1988. http://www.rsk.is/skattalagasafn/virdisaukaskattur/log/log_0501988.htm. अभिगमन तिथि: 2007-09-05. 

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• बर्ड, रिचर्ड एम. और P.-P. गेनड्रोन .2000 "CVAT, VIVAT एंड डुअल VAT; वर्टिकल 'शेयरिंग' एंड इंटरस्टेट ट्रेड", अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 7: 753-61.

• कीन, माइकल और एस. स्मिथ .2000. "Viva VIVAT

! " अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 7: 741-51.

• कीन, माइकल और एस. स्मिथ .1996. "द फ्यूचर ऑफ़ वैल्यू एडेड टैक्स इन द यूरोपियन यूनियन," इकोनोमिक पॉलिसी, 23: 375-411.

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• मेकल्योर, चार्ल्स ई. 2000. "इम्प्लीमेंटिंग सबनेशनल Vats ऑन इन्टरनल ट्रेड: द कम्पनसेटिंग VAT (CVAT)," अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 7: 723-40.

• मुलर, निकोल 2007. Indisches Recht mit Schwerpunkt auf gewerblichem Rechtsschutz im Rahmen eines Projektgeschäfts in Indien, IBL Review , VOL. 12, अंतर्राष्ट्रीय व्यापार और कानून संस्थान, जर्मनी

• मुलर, निकोल 2007. भारत में एक परियोजना कारोबार के दायरे के भीतर, वाणिज्यिक कानून बीमा पर जोर देता हुआ भारतीय कानून. IBL समीक्षा Vol. 12, अंतर्राष्ट्रीय व्यापार और कानून संस्थान, जर्मनी .

• MOMS Politikens Nudansk Leksikon 2002, ISBN 87-604-1578-9
• Andhra Pradesh Value Added Tax Act, 2005, आंध्र प्रदेश का असाधारण राजपत्र, 25 मार्च, 2005, 16 मार्च 2007 को लिया गया.

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• शर्मा, चंचल कुमार 2005. भारत में VAT लागू करना: संघीय राजनीति के लिए निहितार्थ. भारतीय राजनीति विज्ञान पत्रिका, LXVI (4): 915-934 ISSN [: 00019-5510] [2]

• शोम, पार्थसारथि और पॉल बर्न्ड स्पान (1996) "ब्राजील: फिस्कल फेड्रलिसम एंड वैल्यू एडेड टैक्स रिफ़ॉर्म," वर्किंग पेपर नंबर 11, राष्ट्रीय सार्वजनिक वित्त और नीति संस्थान, नई दिल्ली

• सिलवानी, कार्लोस और पाउलो डॉस सैंटोस (1996) "एडमिनिसट्रेटिव आस्पेक्ट ऑफ़ ब्राजील्स कंसम्शन टैक्स रिफ़ॉर्म," अंतरराष्ट्रीय VAT मॉनिटर, 7: 123-32.

• टैट, एलन ए (1988) वैल्यू एडेड टैक्स: अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास और समस्याएं (वॉशिंगटन: अंतरराष्ट्रीय मुद्रा कोष).

बाह्य लिंक्स

• Understanding the China VAT Rebate
• VAT Advisory Services
• मुक्त निर्देशिका परियोजना पर VAT Related Services
• [http://www.statevat.com VAT in INDIA

]

• [http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/index_en.htm What is VAT?: General overview

]

• [http://www.duport.co.uk/guides/tax&vat/An%20Introduction%20to%20VAT.HTM An introduction to VAT

]

• European VAT rates by service type
• [http://www.steuerliches-info-center.de/en/003_menu_links/002_ISt/008_umsatz/index.php German VAT

]

• [http://www.deloitte.com/dtt/article/0,2297,sid%253D2959%2526cid%253D5028,00.html VAT/GST sales tax rates around the world

]

• Consolidated version of the Sixth VAT Directive (398k pdf)
• HM Revenue & Customs
• UK Consumer Protection Approval Order 2005 (मूल्य संकेत पर व्यापारियों के लिए विधि संहिता) ब्रिटेन में VAT अंकन के लिए नियमों को परिभाषित करता है.
• UK VAT Threshold Rates
• What is the Single Business Tax? (Michigan Department of Treasury)
• [http://www.itwh.pwc.com A Guide to the latest VAT news in the UK by PricewaterhouseCoopers

]

• Consumption Tax Act in JAPAN
• VAT system in Romania
• Online UK VAT Google Gadget Add it to your iGoogle
• UK VAT Calculator वर्तमान VAT दर और पुरानी VAT दर मापक
• A comprehensive resource on Sales Tax VAT in India - Towards Practical VAT
• A comprehensive resource on Sales Tax VAT in Tamilnadu - India